Правовое регулирование налоговой оптимизации

Год сдачи (защиты) дипломной работы: 2013 г.

Объем: 85 стр.

Содержание дипломной:

Заданная тема1: Правовое регулирование налоговой оптимизации

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ 6
1.1 Понятие и виды налоговой оптимизации 6
1.2 Разграничение налоговой оптимизации от налогового планирования 12
1.3 Соотношения методов налоговой оптимизации и налогового планирования 16
2. ПРАКТИКА НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ОПТОВО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ КОМПАНИИ ООО «МАРИАМ» 20
2.1 Анализ режима налогообложения ООО «МариаМ» 20
2.2 Методы налоговой оптимизации, используемые в ООО «МариаМ» 29
2.3 Практика налогового планирования в деятельности ООО «МариаМ» 34
3. СУДЕБНАЯ АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА В СФЕРЕ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ 40
3.1 Правовая позиция Конституционного суда в области налоговой оптимизации 40
3.2 Правовая позиция ВАС в области налоговой оптимизации и практика рассмотрения споров по налоговой оптимизации в арбитражных судах 45
3.3. Рекомендации оптимизации налогообложения 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
БИБЛИОГРАФИЯ 70
ПРИЛОЖЕНИЯ 76

Выдержка из дипломной работы

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что на развитие любого бизнеса существенное воздействие оказывает уровень налогообложе-ния. В стремлении снизить давление налоговой нагрузки налогоплательщики применяют различные методы минимизации налогообложения, основанные как на законных положениях, так и на полулегальных, часто называемых «серыми», схемах, а порой и на совсем криминальных. Практика показывает, что если налоговая политика конкретного государства не создает подходящих условий для дальнейшего развития бизнеса, компании могут пересекать государственные границы, в поисках новых возможностей для эффективного управления налоговой нагрузкой. Определенные возможности по оптимизации налогообложения предоставляет налоговое планирование, которое должно учитывать особенности действующего законодательства, в частности, содержащиеся в нем ограничения, регулирующие свободу действий налогоплательщика. Таким образом, эффективное управление налоговой нагрузкой, не преступая закона, означает понимание тех пределов, в рамках которых возможно безнаказанно оптимизировать налоговые обязательства и пересечение которых карается государством.
В современных условиях развития рыночных отношений в Российской Федерации важной задачей для каждой организации становится снижение рас-ходов, существенную долю которых занимают налоговые отчисления. Налоговая оптимизация, как целенаправленная деятельность предприятий-налогоплательщиков существенно влияет на экономику страны. Она является серьезным инструментом в конкурентной борьбе, когда основные экономиче-ские средства этой борьбы, такие, как контроль над расходами предприятий, активный маркетинг и другие в значительной мере себя исчерпали...
Налоговая оптимизация – это реализация закрепленного в п.7 ст.3 части первой НК РФ положения о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, осуществляемая посредством специфических форм планирования деятельности, найма рабочей силы и размещения финансовых средств налогоплательщика с целью максимального снижения возникающих при этом налоговых обязательств.
Термин «оптимизация налогообложения» не закреплен в российском законодательстве, а многие специалисты, исследователи и государственные деятели отождествляют это с осуществлением таких действий, как уклонение от уплаты налогов, сокрытие доходов и прочими уголовно наказуемыми нарушениями...
Таким образом, подводя итоги проведенному исследованию, можно сде-лать вывод, что налоговая оптимизация представляет собой реализацию закрепленного в п.7 ст.3 части первой НК РФ положения о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, осуществляемая посредством специфических форм планирования деятельности, найма рабочей силы и размещения финансовых средств налогоплательщика с целью максимального снижения возникающих при этом налоговых обязательств. Под оптимизацией налогообложения принято именовать уменьшение размера налоговых обязанностей посредством целенаправленных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
Понятие налоговое планирование является более широким, поэтому под налоговым планированием подразумевают в том числе и методы налоговой оптимизации. Главное различие между понятиями оптимизации налогообложении и налоговым планированием, которое выражается в первую очередь в объекте, который подлежит анализу и корректировке с точки зрения последствий налогообложения. Так в первом случае таким объектом является конкретная сделка, а во втором сам бизнес...

Скачать демоверсию

Вам не подходит этот диплом? Мы рекомендуем Вам узнать точную стоимость дипломной работы именно по Вашим требованиям.